Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Ekwiwalent za urlop – jak ustalić i ująć w księgach?
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ekwiwalent za urlop – jak ustalić i ująć w księgach?

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 17 (377) z dnia 1.09.2014

Rozwiązaliśmy umowę o pracę z pracownikiem, któremu pozostało 10 dni urlopu. W związku z tym, że pracownik nie wykorzysta już tego urlopu naliczyliśmy mu ekwiwalent urlopowy. Ostatnie wynagrodzenie zostało już wypłacone, czy zatem od ekwiwalentu powinniśmy potrącić kwotę wolną od podatku oraz koszty uzyskania? Jak zaksięgować powyższe operacje?

Z ekwiwalentem za urlop mamy do czynienia wtedy, gdy pracownik nie wykorzysta w całości bądź części urlopu wypoczynkowego z powodu rozwiązania albo wygaśnięcia stosunku pracy. Powyższe wynika z art. 171 § 1 K.p. Sposób liczenia ekwiwalentu za urlop określa rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zm.), zwanego dalej rozporządzeniem urlopowym.

Ekwiwalent za niewykorzystany urlop ujmuje się w księgach rachunkowych jako składnik wynagrodzenia na koncie 40-4 "Wynagrodzenia" lub odpowiednim koncie w zespole 5.

W celu ustalenia prawidłowej kwoty ekwiwalentu uwzględnia się współczynnik urlopowy (por. § 19 rozporządzenia) oraz sumę miesięcznych wynagrodzeń ustaloną według zasad określonych w § 15–17 rozporządzenia urlopowego. Reguły obliczenia ekwiwalentu za niewykorzystany urlop opisuje § 18 tego rozporządzenia.

Pracodawca, który wypłaca pracownikowi ekwiwalent za urlop, uwzględnia kwotę ekwiwalentu w składnikach wynagrodzenia i od łącznej kwoty wynagrodzeń jest zobowiązany obliczyć, pobrać i przekazać na rachunek urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Ekwiwalent urlopowy stanowi również podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne na takich samych zasadach jak wynagrodzenie ze stosunku pracy.

Jeśli wypłata ekwiwalentu za niewykorzystany urlop następuje po ustaniu zatrudnienia, to wyliczając kwotę zaliczki na podatek od ekwiwalentu nie stosuje się kwoty wolnej od podatku. Należy jednak potrącić koszty uzyskania przychodów w wysokości 111,25 zł.

Przykład

I. Założenia:

1. Po ustaniu zatrudnienia jednostka wypłaciła byłemu pracownikowi ekwiwalent za niewykorzystany urlop w wysokości: 1.852 zł brutto. Zgodnie z przepisami, potrąciła składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, miesięczne koszty uzyskania w wysokości: 111,25 zł i ustaliła zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie potrąciła natomiast kwoty wolnej od podatku stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, tj. 46,33 zł.

2. Spółka prowadzi ewidencję kosztów tylko w układzie rodzajowym, tj. w zespole 4.

3. Rozliczenie składkowo-podatkowe ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypłaconego po ustaniu zatrudnienia przedstawia się następująco:

Wiersz Wyszczególnienie Kwota w zł
1 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop 1.852,00
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) 1.852,00
3 Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 2 x 13,71%) 253,91
4 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 2 – wiersz 3) 1.598,09
5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) 143,83
6 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%) 123,85
7 Koszty uzyskania przychodu 111,25
8 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu
(wiersz 1 – wiersz 7 – wiersz 3)
1.487,00
9 Zaliczka na podatek (wiersz 8 x 18%) 267,66
10 Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu (wiersz 9 – wiersz 6) 144,00
11 Do wypłaty (wiersz 1 – wiersz 3 – wiersz 5 – wiersz 10) 1.310,26

4. Składki na ubezpieczenie społeczne, FP oraz FGŚP obciążające pracodawcę wyniosły: 384,10 zł. Spółka nie odprowadza składek na FEP.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. LP – ekwiwalent za niewykorzystany urlop:      
   a) kwota brutto ekwiwalentu 1.852,00 zł 40-4 23-0
   b) zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 144,00 zł 23-0 22-3/0
   c) składki ZUS należne od pracownika: 253,91 zł + 143,83 zł =  397,74 zł 23-0 22-3/3
2. PK – składki ZUS obciążające pracodawcę 384,10 zł 40-5 23-3/3
3. WB – wypłata ekwiwalentu pracownikowi 1.310,26 zł 23-0 13-0

III. Księgowania:

Ekwiwalent za urlop

Szczególną uwagę należy zwrócić ustalając kwotę ekwiwalentu urlopowego pracownikowi, który w trakcie zatrudnienia złożył oświadczenie, że jego miejsce stałego lub czasowego zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i nie uzyskuje on dodatku za rozłąkę. Z wynagrodzenia takiego pracownika potrącane były zryczałtowane koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy w wysokości: 139,06 zł miesięcznie. Natomiast w przypadku wypłaty ekwiwalentu za urlop już po rozwiązaniu stosunku pracy z takim pracownikiem, jednostka powinna zastosować miesięczne koszty uzyskania przychodów w podstawowej wysokości – czyli: 111,25 zł. Wynika to z faktu, iż wraz z utratą przez podatnika statusu pracownika traci ważność złożone przez niego oświadczenie o spełnieniu warunków do podwyższonych kosztów.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.