Otrzymuję faktury za telefon, wodę, energię (czyli tzw. media). W jakiej dacie wpisywać te faktury do księgi podatkowej, zważywszy, że dla celów VAT muszę je uwzględnić w dacie płatności?
Jeśli koszty ewidencjonowane są zgodnie z metodą uproszczoną, określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, zasadniczo wpisuje się je do księgi w momencie ich poniesienia. Za datę poniesienia kosztu uznaje się datę faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof). Stąd prowadząc księgę metodą uproszczoną koszty mediów podatnik powinien wpisywać w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datą wystawienia dokumentujących je faktur.
Także w przypadku gdy księga prowadzona jest zgodnie z zasadą memoriałową, określoną w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof, koszty mediów powinny być ujmowane generalnie w dacie poniesienia. Należą one bowiem do kosztów pośrednio związanych z przychodami podatnika. Jeżeli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego - stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Ma to znaczenie w szczególności na przełomie lat podatkowych. Mówiąc jednak o fakturach za media otrzymywanych w trakcie roku, trzeba przyjąć, że należy je ujmować w kosztach (w kolumnie 13) w dacie ich wystawienia.
Do końca 2013 r. kwota podatku należnego mogła zostać obniżona o kwotę podatku naliczonego z faktur VAT za m.in. energię elektryczną, cieplną, gaz, wodę w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Od dnia 1 stycznia 2014 r. termin odliczenia VAT od takich zakupów jest uzależniony głównie od terminu powstania obowiązku podatkowego (a nie od terminu płatności). W przypadku sprzedaży mediów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (jeżeli faktura ta została wystawiona terminowo). W związku z tym nabywcy mediów zasadniczo mogą odliczyć VAT w miesiącu/kwartale, w którym tę fakturę otrzymali lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
